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English政令44/2023/NĐ-CPの付加価値税減税について知っておきたいこと
2023年6月30日にて、ベトナム国税庁が国会常務委員会の議決第101/2023/QH15号に従い、付加価値税減税政策を規則する政令44/2023/NĐ-CPを実施するため、公電第05/CĐ-TCT号を発行しました。
政令44/2023/NĐ-CPの付加価値税減税政策の適用期間
政令44/2023/NĐ-CPによる、付加価値税減税政策は2023年07月01日から2023年12月31日まで有効です。
政令44/2023/NĐ-CPの付加価値税減税政策の内容
政令44/2023/NĐ-CPの第一項により、付加価値税10％の税率を適用している品物およびサービスは8％に引き下げられます。しかし、以下の商品およびサービスは適用対象外です。
| 商品およびサービス | 付加価値税減税政策適用可否 | 参照元 |
|---|---|---|
| – 電気通信、金融業、銀行業、証券業、保険業、不動産業、金属及び金属加工品、鉱業製品（石炭鉱業を除く）、コークス、石油精製鉱山、化学製品。
– 販売段階以外の各段階の石炭製品。 |
不可 | 政令44/2023/NĐ-CPの第一付録 |
| – 販売石炭製品（クローズドプロセスに従って選別および分類されてから、販売される石炭を含む） | 可 | 政令44/2023/NĐ-CP |
| ‐ 特別付加価値税率適用の商品およびサービス | 不可 | 政令44/2023/NĐ-CPの第二付録 |
| – 情報化法に基づく情報化 | 不可 | 政令44/2023/NĐ-CPの第三付録 |
| – 付加価値税法による非課税および5％税率適用の商品やサービス | 不可
*今までの付加価値税政策適用 |
219/2013/TT-BTC回章 |
政令44/2023/NĐ-CPによる付加価値税軽減率
政令44/2023/NĐ-CPの第1条第2項に基づき、付加価値税の軽減率は以下のように規制されます：
| 付加価値税の計算方法 | 元付加価値税率 | 政令44/2023/NĐ-CP適用の付加価値税率 |
|---|---|---|
| 控除方法 | 10% | 8% – 減税対象の商品およびサービス |
| 収入に基づく計算方法 （事業者世帯、個人事業主を含む） | 各商品およびサービスによる付加価値税率 | 収入に基づいて適用している付加価値税計算用の税率を20% 引き下げる |
政令44/2023/NĐ-CPによる８％税率の付加価値税の領収書の発行し方
政令44/2023/NĐ-CPに従い、8％税率の付加価値税の領収書は以下のように発行できます。
控除方法で付加価値税を計算する事業者：
付加価値税減税対象の商品およびサービスを供給する際の領収書の発行し方：
– “VAT rate”‐”付加価値税率”行にて: “8%”と記載する。
– 付加価値税込み金額; 消費者が支払すべき8％の税率により計算された総金額。
注: 事業者が違う付加価値税率を適用している商品およびサービスを提供する時、控除方法で付加価値税を計算する場合、領収書には各商品およびサービスの付加価値税率を明らかに記載する必要があると政令44/2023/NĐ-CPの第1条第3項に規定されています。
付加価値税を収入の割合に基づいて計算する事業者（事業者世帯、個人事業主を含む）：
付加価値税減税対象の商品およびサービスを供給する際の領収書の発行し方：
– “金額”‐“Thành tiền”カラム: 減税前の商品およびサービスの金額を十分に記載する。
– “総金額”‐”Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ”行: 収入に基づいて現在適用している付加価値税計算用の税率を20％引き下げ済みの金額を記載する。
そして、領収書に次のように記載する: “đã giảm… (số tiền) tương ứng 20% mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng theo Nghị quyết 101/2023/QH15“. －”議決第101/2023/QH15号に従い、収入に基づいて現在適用している付加価値税計算用の税率を20％相当に。。。。（金額）軽減済み”。
参考:
– 公電第05/CĐ-TCT: https://thuvienphapluat.vn/van-ban/Thue-Phi-Le-Phi/Cong-dien-05-CD-TCT-2023
– 政令44/2023/NĐ-CP: https://xaydungchinhsach.chinhphu.vn/toan-van-nghi-dinh-44-2023
– 議決第101/2023/QH15: https://thuvienphapluat.vn/van-ban/Bo-may-hanh-chinh/Nghi-quyet-101-2023-QH15
– 通達 219/2013/TT-BTC: https://thuvienphapluat.vn/van-ban/Thue-Phi-Le-Phi/Thong-tu-219-2013-TT-BTC
– 通達 26/2015/TT-BTC: https://thuvienphapluat.vn/van-ban/Thue-Phi-Le-Phi/Thong-tu-26-2015-TT-BTC
– 通達 43/2021/TT-BTC: https://thuvienphapluat.vn/van-ban/Thue-Phi-Le-Phi/Thong-tu-43-2021-TT-BTC